多少朋友讀會(huì)計(jì) 但又對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)了解多少？——Audit Risk

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)已成為現(xiàn)今最為廣泛的審計(jì)方法，所以風(fēng)險(xiǎn)分析在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都充當(dāng)著非常重要的角色;同樣也是Auditor在做審計(jì)計(jì)劃時(shí)的主要任務(wù)!

Inherent risk(IR), Control risk(CR) and Detection risk(DR)

IR是企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)，它與企業(yè)的內(nèi)控好壞沒有關(guān)系，所以企業(yè)的管理層無(wú)法影響它，審計(jì)師也無(wú)法影響它。例如，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化，IR會(huì)增加，也就是企業(yè)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的可能會(huì)增加。影響IR的因素還包括復(fù)雜的交易，需要主管判斷的會(huì)計(jì)科目等等。

CR與企業(yè)內(nèi)控的好壞有關(guān)，所以受制于管理層的影響。

DR與審計(jì)師有關(guān)，主要是審計(jì)師做了實(shí)質(zhì)性測(cè)試(Substantive test)還沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

IR CR 和DR是成反比的關(guān)系

如果企業(yè)的內(nèi)控很有效，CR減少，所以審計(jì)師就可以依賴客戶的內(nèi)控，導(dǎo)致實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍減少，從而增加了審計(jì)效率，減少工作時(shí)間，但增加了DR。

如果客戶的內(nèi)控不好，CR增加，審計(jì)師就不能依賴企業(yè)的內(nèi)控，需要全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試，增加了審計(jì)時(shí)間和工作量，但減少了DR。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析鎖定高風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)科目，然后確定相應(yīng)的Assertion，并且依據(jù)這些Assertion設(shè)計(jì)審計(jì)程序(Audit procedure)。 只有這樣，審計(jì)師才能夠合理的分配有限的時(shí)間，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。